ČLÁNOK




Plánovanie – plnohodnotný controllingový nástroj
22. januára 2003

Plánovanie, ako symbol minulého hospodárskeho systému konečne dostáva zaslúženú pozornosť, aká skutočne patrí tomuto veľmi dôležitému nástroju podnikania, bez ktorého si nemožno predstaviť akýkoľvek rozvoj podniku. Neplatí to len o sfére podnikania, ale aj o plánovaní letnej dovolenky, budúcej profesionálnej kariéry, či stavbe domu, často bez prvého priameho uvedomenia, že sa zaoberáme plánovaním.

Plánovanie sa začína, či už chceme alebo nie, pri myšlienke, s čím a ako podnikať. Kladú sa otázky typu, aký druh obchodnej spoločnosti založiť, aby plne vyhovoval forme a druhu podnikania, aký druh účtovníctva, či použiť všetky svoje úspory na prevádzkový kapitál alebo si vziať úver atď.

Už pri žiadosti o poskytnutie finančného úveru sa stretneme s rôznymi prílohami, záleží na bankovej inštitúcii a programe financovania, ktorý je použitý, o aký druh príloh pôjde. Určite jednou z príloh bude plánovaná súvaha a výsledovka na 3 – 5 – 7 rokov dopredu spolu s plánom Cash Flow na rovnaké obdobie.

A tu sa práve vynára otázka ako spojiť všetky tieto plány s ďalšími plánmi rozdelenými podľa dopredu stanovených časových období, ako je plán celkového financovania skladových zásob, výška marží v percentách a v korunách, celkový cash flow rozdelený po časových obdobiach na cash in-flow a cash out-flow, celkové náklady a celkové výnosy za jednotlivé obdobia a samozrejme výška prevádzkového hospodárskeho výsledku.

Pritom sa pomocou tabuľkového procesora dá navrhnúť pomerne jednoduchá tabuľka, ktorá bude práve všetky tieto požadované hodnoty poskytovať v jednoduchej a prehľadnej forme, štrukturalizovanej v potrebných časových obdobiach.

Postup:

V jednotlivých stĺpcoch sú nami zvolené obdobia, za ktoré chceme uvedené údaje sledovať. / deň, týždeň, mesiac, štvrťrok,…/.

Riadky sú zostavené nasledovne:

Čast I:

riadok 1 – nákup tovarov

riadok 2 – suma splatných nákladov v Sk

riadok 3 – splatnosť nákladov v mesiaci / január – 1, február – 2, marec – 3,…./

riadok 3A – suma poskytnutého dodávateľského úveru / riadok 1 – riadok 3/

Časť II:

riadok 4 – stav skladových položiek na začiatku obdobia

riadok 5 – nákup tovarov na sklad v nákupných cenách

riadok 6 – predaj tovarov zo skladu v nákupných cenách

riadok 7 – stav skladových položiek na konci obdobia

riadok 8 – hodnota financovania skladových zásob v Sk / riadok 4x riadok 9/

riadok 9 – hodnota financovania v % – viazanosť finančných prostriedkov (cena úveru)

Časť III:

riadok 10 – predaj tovarov v skladových cenách

riadok 11 – predaj tovarov v predajných cenách

riadok 12 – suma splatných tržieb za tovary v Sk

riadok 13 – splatnosť nákladov v mesiaci / január – 1, február – 2, marec – 3,…./

riadok 13A – suma poskytnutého odberateľského úveru / riadok 11 – riadok 13/

Časť IV:

riadok 14 – marža v Sk / rozdiel riadkov 11- 10 /

riadok 15 – marža v % / podiel riadkov 11: 10-1 /

riadok 16 – celková hodnota pohľadávok po lehote splatnosti

riadok 17 – hodnota viazaných finančných prostriedkov v pohľadávkach po lehote splatnosti / riadok 16x 18% (úrok z omeškania)/

Tabuľka je rozdelená do štyroch častí, kde jednotlivé časti prezentujú určité procesy na seba nadviazané, ale riadené podľa rôznych kritérií.

Časť I:

Hovorí o pláne nákladov na sledované obdobie spolu s termínom našich platieb dodávateľom. Podrobne nám priblíži veľkosť a časovú štruktúru nášho cash outflow. Možno by bolo zaujímavé pridať ďalší riadok a vypočítať celkovú hodnotu nám poskytnutého financovania zo strany dodávateľov vo forme dodávateľských úverov, ako protihodnotu proti nami poskytnutom financovaní formou odberateľského úveru a úrokom z omeškania platieb. Rozdiel je strata alebo zisk z poskytnutých obchodných úverov a neplatenia faktúr zo strany našich odberateľov v lehotách splatnosti.

Časť II:

Podrobne popisuje pohyb skladových položiek a ich zostatok na sklade za sledované obdobie. Zabraňuje tomu, aby na sklade pri plánovaní nedošlo k záporným hodnotám. Ďalej je vidieť hodnotu finančných prostriedkov viazaných v skladových položkách a ich vplyv na cash flow a obrátkovosť zásob.

Časť III:

Cash inflow jeho hodnotovú a časovú štruktúru je možné detailne vyčítať z tretej časti navrhovanej tabuľky.

Časť IV:

V poslednej časti tabuľky je možné spolu s obchodnou maržou vyjadrenou v percentách a v hodnotovom vyjadrení sledovať aj viazanosť finančných prostriedkov v pohľadávkach po lehote splatnosti, samozrejme s celkovou výškou pohľadávok po lehote splatnosti.

Určite sa dajú veľmi ľahko vytvoriť ďalšie a ďalšie variácie takýchto tabuliek podľa individuálnych potrieb toho ktorého podniku. Išlo mi len o praktickú ukážku, ako sa plánovanie môže stať dobrým pomocníkom managementu a nemusí byť len trpeným prvkom riadenia. Naopak, je nenahraditeľným nástrojom controllingu pri dosahovaní stanovených cielov,. popise aktuálneho stavu a objasňovaní príčin tohto stavu spolu s hľadaním optimálnych riešení do budúcnosti.


Tento projekt je podporený z Európskeho sociálneho fondu

KURZY

28. 3. 2024

USD 1,081 0,000
CZK 25,305 0,014
GBP 0,855 0,003
HUF 395,260 0,140
CAD 1,467 0,004

SPOLUPRÁCA




SSDS

SAF

ReFIS